Zakelijk lenen is niet altijd zakelijk.
Zegt de Belastingdienst. Hier moet u op letten.
Aandachtspunten bij zakelijke leningen
Handelen is bepalend
Een aanvankelijk zakelijk bedoelde lening kan tijdens de looptijd alsnog onzakelijk worden door onzakelijk handelen van de crediteur. Van onzakelijk handelen is sprake als de crediteur een debiteurenrisico heeft gelopen dat zo groot is dat geen onafhankelijke derde de lening zou zijn aangegaan, zelfs niet met een hogere risico-opslag.
Factoren van belang
Het belangrijkste uitgangspunt bij de beoordeling of een lening zakelijk wordt behandeld is de waarschijnlijkheid of iemand anders het risico van de lening onder dezelfde risico- en rentevoorwaarden had aangegaan. Het ontbreken van zekerheden, het bijschrijven van rente en de afwezigheid van een aflosschema maken een lening niet automatisch onzakelijk. Het bieden/hebben van voldoende zekerheid bij de debiteur wijst eerder wel op een zakelijke lening dan niet.
Conclusie
Niet de vorm, maar de inhoud (lees: uitvoering) is bepalend. De bewijslast ligt bij de inspecteur. Zolang een debiteur voldoende zekerheid biedt voor de crediteur, zal een rechter niet snel aannemen dat de lening onzakelijk is.